各地級以上市教育局，各普通高校：

現(xiàn)將《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》予以印發(fā)，自印發(fā)之日起施行，請認(rèn)真貫徹落實(shí)。原《廣東省教育廳關(guān)于印發(fā)〈廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定〉等教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度的通知》（粵教審〔2016〕1號）同時廢止。

廣東省教育廳

2024年6月27日

廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法

第一章  總  則

第一條 為規(guī)范廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署、教育部、省政府關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定等法律法規(guī)，結(jié)合廣東省教育系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省教育系統(tǒng)各級教育行政部門、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等（以下簡稱單位）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）和人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制活動。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為確保審計(jì)活動和審計(jì)工作質(zhì)量符合有關(guān)審計(jì)法律法規(guī)（注：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則屬于審計(jì)法規(guī)）的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。

第四條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主要包括下列目標(biāo)：

（一）保證內(nèi)部審計(jì)工作遵循有關(guān)審計(jì)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及本單位內(nèi)部審計(jì)工作制度的要求；

（二）保證內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果達(dá)到既定要求；

（三）保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高資金使用效益，保障單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策得到有效落實(shí)。

第五條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量負(fù)責(zé)，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負(fù)主要責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)，對按照內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制各項(xiàng)要求實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目負(fù)主要責(zé)任。

第二章  質(zhì)量控制的方式和措施

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過督導(dǎo)、分級復(fù)核、質(zhì)量評估等方式對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制應(yīng)考慮以下因素：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式和職能；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；

（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；

（四）成本與效益原則的要求；

（五）其他。

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制措施主要包括：

（一）確保內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；

（二）不斷提升審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)管理的專業(yè)化水平；

（三）建立健全本單位內(nèi)部審計(jì)工作制度并嚴(yán)格執(zhí)行；

（四）科學(xué)制訂內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、編制年度審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)方案；

（五）合理配置內(nèi)部審計(jì)資源；

（六）建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制；

（七）開展審計(jì)質(zhì)量評估；

（八）評估審計(jì)報告的使用效果；

（九）對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核與評價；

（十）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)；

（十一）建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度。

第十條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；

（二）審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

（三）審計(jì)風(fēng)險；

（四）其他。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制措施主要包括：

（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)實(shí)施方案；

（二）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程；

（三）復(fù)核審計(jì)工作底稿及審理審計(jì)報告；

（四）檢查已實(shí)施的審計(jì)工作。

第三章  質(zhì)量控制的具體內(nèi)容

第十二條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)對審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個階段實(shí)行全面質(zhì)量控制。

第十三條 在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位實(shí)際情況，合理確定重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或方案的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，并對審計(jì)程序和方法、人員分工、審計(jì)時間及對外部專家的利用作出適當(dāng)安排。

第十四條 在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)告知審計(jì)組成員下列事項(xiàng)：

（一）項(xiàng)目組成員各自的分工和職責(zé)范圍；

（二）被審計(jì)項(xiàng)目或者審計(jì)業(yè)務(wù)的基本情況；

（三）與審計(jì)風(fēng)險相關(guān)的事項(xiàng)；

（四）審計(jì)過程可能出現(xiàn)的問題；

（五）審計(jì)工作紀(jì)律和保密、回避等工作要求；

（六）其他。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程時，應(yīng)當(dāng)：

（一）對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤管理，保證審計(jì)組按照審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)實(shí)施方案開展審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；

（二）關(guān)注審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；

（三）解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)實(shí)施方案；

（四）督促內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)開展審計(jì)工作，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律和職業(yè)道德規(guī)范；

（五）其他。

第十六條 審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。審計(jì)項(xiàng)目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)對審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。

（一）充分性是指證據(jù)數(shù)量足夠，能證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議；

（二）相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況及問題相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議；

（三）可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。

第十七條 審計(jì)人員應(yīng)將所獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等記錄在工作底稿中，具體證據(jù)材料應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的附件。

審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)程序?qū)嵤┣闆r，并包括支持形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。

第十八條 在審計(jì)終結(jié)階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制。

第十九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報告。審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報告的編制應(yīng)符合下列要求：

（一）審計(jì)報告的編制應(yīng)實(shí)事求是、客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)；

（二）審計(jì)報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；

（三）審計(jì)報告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡明扼要、易于理解；

（四）審計(jì)報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施；

（五）審計(jì)報告應(yīng)針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議；

（六）審計(jì)報告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險水平。

第二十條 在后續(xù)審計(jì)階段，單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題長效整改機(jī)制，以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量，鞏固審計(jì)成果。

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)在適當(dāng)范圍內(nèi)公開審計(jì)報告和被審計(jì)單位落實(shí)整改情況（因保密規(guī)定不能公開的內(nèi)容除外）。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)適時開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果是否真實(shí)、有效。

第四章  質(zhì)量控制的監(jiān)督與檢查

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督與檢查是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員接受上級部門或本單位對審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督與檢查，同時內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對所屬單位審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與檢查的活動。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督與檢查在以下層面進(jìn)行：

（一）省教育廳對全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與檢查，各地級以上市教育局對本轄區(qū)內(nèi)教育部門和單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與檢查；

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對所屬單位審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與檢查。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的檢查采取自查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方法。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中，如有違反審計(jì)法律法規(guī)，監(jiān)督和檢查部門可以建議有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查，并視情節(jié)嚴(yán)重程度，對相關(guān)人員做出處理。

第五章  附  則

第二十七條 本辦法由廣東省教育廳負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法自印發(fā)之日起施行。2016年1月14日印發(fā)的《廣東省教育廳關(guān)于印發(fā)〈廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定〉等教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度的通知》（粵教審〔2016〕1號）同時廢止。